相続税の配偶者控除　その２

2025年7月4日 2025年7月4日

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前回、相続税の配偶者控除を利用すれば相続税を軽減できるという事を見てきました。
それなら、片親が亡くなった時には残された親が全てを相続した方が相続税を軽減できるのではないかと思われる方が多いと思います。本当にそうでしょうか。
それでは、前回の例を使って、続きを考えてみましょう。

【例】
前回、父親の遺産２億円を母親が全て相続しました。（１次相続）
数年後母が亡くなりました。（２次相続）
母は自分の資産で生活を賄えたので、父の２億円は全て残されました。

■妻が夫の遺産を全額相続した後、亡くなった場合■

遺産総額　：２億円
法定相続人：長男、長女
法定相続分：長男、長女（各1/2）

相続税控除額＝3000万円+（法定相続人2人×600万円）＝4200万円
相続税課税対象額＝遺産総額２億円-相続税控除額4200万円＝１億5800万円

「法定相続分に応ずる取得金額」
長男：１億5800万円×1/2＝7900万円
長女：１億5800万円×1/2＝7900万円

「相続税額」

＜相続税　速算表より＞
1億円以下＝税率30％　控除額700万円

長男：7900万円×30％-700万円＝1670万円
長女：7900万円×30％-700万円＝1670万円

相続税の合計＝3340万円

なかなかの税額だと思われるのではないでしょうか。
次に、最初の相続で、母が１億円、子が各５０００万円の法定相続分で相続していた場合を考えてみましょう。

■妻が夫の遺産を法定相続分相続した後、亡くなった場合■

遺産総額　：1億円
法定相続人：長男、長女
法定相続分：長男、長女（各1/2）

相続税控除額＝3000万円+（法定相続人2人×600万円）＝4200万円
相続税課税対象額＝遺産総額1億円-相続税控除額4200万円＝5800万円

「法定相続分に応ずる取得金額」
長男： 5800万円×1/2＝2900万円
長女： 5800万円×1/2＝2900万円

「相続税額」

＜相続税　速算表より＞
3000万円以下＝税率15％　控除額50万円

長男：2900万円×15％-50万円＝385万円
長女：2900万円×15％-50万円＝385万円

相続税の合計＝770万円

それでは、相続税をトータルで考えてみましょう。

■母親が２億円を全て相続した場合■

１次相続の相続税額＝540万円
２次相続の相続税額＝3340万円
相続税総額＝3880万円

■各相続人が法定相続分で相続した場合■

１次相続の相続税額＝1350万円
２次相続の相続税額＝770万円
相続税総額＝2120万円

という訳で、一見相続税の配偶者控除は相続税の節税が出来るように見えますが、ご両親がお二人とも亡くなられた時には法定相続人の数は減り、配偶者控除もなくなる為、１次相続の時から良く考えて相続配分を決める事が大事だという事が見えてきました。

例としてあげたのは、２億円という資産家のケースでしたが、一般的なご家庭の場合でも相続人が少なく相続税控除額以上に遺産があると予想される場合には、２次相続を考慮して相続分割を考えた方が良いと言えます。
もう少し身近な額、5000万円にして考えてみましょう。

【例】
父親の遺産5000万円
相続人：妻、長女
相続分：妻（1/2）、長女（1/2）

■１次相続で妻が全額を相続した場合■
＜１次相続＞
相続税控除額＝3000万円+（法定相続人2人×600万円）＝4200万円
相続税課税対象額＝遺産総額5000万円-相続税控除額4200万円＝800万円

「法定相続分に応ずる取得金額」
妻　： 800万円×1/2＝400万円
長女： 800万円×1/2＝400万円

＜相続税　速算表より＞
1000万円以下＝税率10％　控除額0円

相続税＝400万円×10％＝40万円
相続税総額＝40万円+40万円＝80万円

妻が全て相続したので、配偶者控除の申請をして相続税は０円

＜２次相続＞
遺産は１次と変わらず5000万円だった場合

相続税控除額＝3000万円+（法定相続人１人×600万円）＝3600万円
相続税課税対象額＝遺産総額5000万円-相続税控除額3600万円＝1400万円

＜相続税　速算表より＞
3000万円以下＝税率15％　控除額50万円
相続税＝1400万円×15％-50万円＝160万円

■１次相続で相続人全員が法定相続分を相続した場合■
＜１次相続＞
相続税控除額＝3000万円+（法定相続人2人×600万円）＝4200万円
相続税課税対象額＝遺産総額5000万円-相続税控除額4200万円＝800万円

「法定相続分に応ずる取得金額」
妻　： 800万円×1/2＝400万円
長女： 800万円×1/2＝400万円

＜相続税　速算表より＞
1000万円以下＝税率10％　控除額0円

相続税＝800万円×10％＝80万円

妻は配偶者控除の申請をして相続税は０円
相続税総額＝40万円（長女分）

＜２次相続＞
遺産は母が受け取った父の遺産2500万円だった場合

相続税控除額＝3000万円+（法定相続人１人×600万円）＝3600万円
相続税課税対象額＝遺産総額2500万円-相続税控除額3600万円＝-1100万円

相続税＝0円

【１次と２次相続の相続税合計】

１次で配偶者が全てを相続した時　　　相続税総額　160万円
１次で法定相続分で相続した時　　　　相続税総額　 40万円

という訳で繰り返しますが、相続人が少ない場合２次相続の相続税控除額が少なくなるうえに、遺産はご両親お二人分が来るという事になるので、相続税を考えた時、配偶者控除の最大限の利用が常に節税対策になるとは言えません。

相続税は、一次相続である程度相続しておいた方が将来的に課税が軽減される場合が多いです。特に相続税控除額が3600万円と少なくなる一人っ子の相続は注意が必要です。
相続税の配偶者控除の申請は、お子さんのいないご夫婦で相続税課税対象に該当するなら迷う事なく申請すべきです。ですが、お子さんがいらっしゃる場合は、ある程度次の相続の事も考えて相続の割合を決めて申請するべきだと思います。

当事務所のブログにしては数字が多い回が２回ほど続きました。良く分からない！と思われる方も多いかと思います。税金のお話しはややこしいものです。

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